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发文号: 中山地税函〔2016〕137号
标 题: 中山市地方税务局关于做好2016年度房产税和城镇土地使用税困难减免税管理工作的通知
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关 键 词:   发文单位: 中山市地方税务局
是否公开: 公开 发文日期: 2016-08-25
是否有效: 全文有效 条文级别: 其它
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中山市地方税务局关于做好2016年度房产税和城镇土地使用税困难减免税管理工作的通知
 

发文号:中山地税函〔2016〕137号
发文日期:2016-08-25

各税务分局:

根据《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》(粤地税发〔2009〕19号)、《广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2014年第7号)的规定,为做好我市2016年度房产税和城镇土地使用税困难减免税管理工作,现就有关事项明确如下:

一、可享受困难减免的相关情形

(一)享受房产税困难减免的纳税人应符合以下六类情况之一:

1.第一类情况:纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因导致房产闲置,造成纳税确有困难的;

2.第二类情况:受市场因素影响,纳税人难以维系正常生产经营,出现较大亏损的(较大亏损是指年度亏损额不低于年度收入总额的10%,年度亏损额是指2015年度利润表中的亏损总额,年度收入总额是指2015年度利润表中营业收入和营业外收入之和),或支付给职工的平均工资不高于我市统计部门公布的2015年度在岗职工平均工资(2015年度我市在岗职工年平均工资为58776元,月均4898元),且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的;

3.第三类情况:纳税人因政策性亏损,造成纳税困难的;

4.第四类情况:因不可抗力,如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,造成纳税困难的;

5.第五类情况:符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人,纳税确有困难的;

6.第六类情况:其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

(二)享受城镇土地使用税困难减免的纳税人应符合以下五类情况之一:

1.第一类情况:因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素,发生重大损失,纳税确有困难的;

2.第二类情况:从事国家鼓励和扶持产业发生严重亏损(严重亏损是指年度亏损额超过年度收入总额的10%(含),下同),纳税确有困难的;

3.第三类情况:因破产、停产(业)等原因而导致土地闲置,纳税确有困难的;

4.第四类情况:受市场因素影响,难以维系正常生产经营,发生严重亏损,且当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款,纳税确有困难的;

5.第五类情况:省政府重点扶持且纳税确有困难的。

符合上述五类情形之一,但从事国家限制或不鼓励发展产业的不予减免税。国家鼓励和扶持产业、限制或不鼓励发展的产业所包括的具体范围按照国家产业结构调整指导目录及其他有关规定执行。

二、符合房产税和城镇土地使用税困难减免条件的纳税人,应提交《房产税困难减免申请表》(附件1)、《城镇土地使用税困难减免申请表》(附件2)、《纳税人减免税申请核准表》(附件3)、减免税申请书面报告、税务登记证副本复印件(如已实行“三证合一、一照一码”登记制度的,提供营业执照复印件)、2015年度财务报表以及申请减免税的房产、土地权属证明复印件等,并按困难类别分别附报以下资料:

(一)房产税:

1.属于一类的,附报相关部门(如工商部门)证明或供电、供水部门用电、用水记录,同时提供房产闲置、出租、抵押等使用情况说明,并附报2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料(能反映当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款,纳税确有困难,下同);

2.属于二类的,对于受市场因素影响,纳税人难以维系正常生产经营,出现较大亏损,附报2015年度能体现上述亏损的财务报表;对于支付给职工的平均工资不高于我市统计部门公布的2015年度在岗职工平均工资,且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,附报纳税人2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

3.属于三类的,附报能证明政策性亏损的相关文件以及2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

4.属于四类的,附报受灾证据、保险公司的理赔证明或其他能够证明纳税人遭受不可抗力的资料证明以及2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

5.属于五类的,附报地级以上市人民政府确定的扶持项目证明文件或有关政策文件,以及能体现亏损的2015年度财务报表;

6.属于六类的,附报经省地方税务局批准可享受困难减免的有关政策文件以及2015度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料。

(二)城镇土地使用税

1.属于一类的,附报受灾证据、保险公司的理赔证明或其他能够证明纳税人遭受不可抗力的资料证明以及2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

2.属于二类的,附报能体现严重亏损的财务报表,以及对所从事产业属于国家产业结构调整指导目录或其他相关文件确定的鼓励、扶持产业的具体说明资料;

3.属于三类的,附报相关部门(如工商部门)证明或供电、供水部门用电、用水记录,同时提供土地闲置、出租、抵押等使用情况的说明,并附报2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

4.属于四类的,附报能体现严重亏损的财务报表,以及2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料;

5.属于五类的,附报省级人民政府扶持文件以及2015年度期应付职工工资和社会保险费等相关报表明细资料。

以上纳税人所提交资料需加盖企业公章,如为复印件应加注“此件由我单位提供,与原件一致”字样(盖印章或签注),并由主管税务机关核对原件确认;主管税务机关应对纳税人申请减免资料所反映的情况进行实地核查,并对核查结果如实报告(实地核查报告需由两名以上调查人员签名并加盖单位公章)。

三、本年度纳税人申请减免房产税和城镇土地使用税的资料提交时间为201691日至930日。各税务分局应按照《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告201543号)的规定,对申请减免税材料不齐全或不符合法定形式的,应当当场一次性告知纳税人;对申请减免税材料齐全、符合法定形式的,或纳税人按照税务机关要求提交全部补正减免税材料的,应当受理纳税人的申请并提出审核意见,于2016930日前报市局审批。

.为完善减免税资料和数据的归档工作,各税务分局在审批减免税申请资料的同时,应按顺序逐份填列《2016年度房产税困难减免情况统计表》(附件4)和《2016年度城镇土地使用税困难减免情况统计表》(附件5),以电子文档形式与减免税纸质资料一并报送市局。

 

附件:1.房产税困难减免申请表

      2.城镇土地使用税困难减免申请表

      3. 纳税人减免税申请核准表

      4. 2016年度房产税困难减免情况统计表

      5. 2016年度城镇土地使用税困难减免情况统计表

 

                              中山市地方税务局

                            一六年八月二十五

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